VENNOOTSCHAPSBELASTING
Een stichting is belastingplichtig voor de vennootschapsbelasting voor het deel van de activiteiten van de stichting die zijn aangemerkt als het drijven van een onderneming. Dit noemt men de beperkte belastingplicht.
Er is sprake van het drijven van een onderneming als een duurzame organisatie van kapitaal en arbeid deelneemt aan het economisch verkeer met als oogmerk winst te behalen. Aan alle drie de eisen moet zijn voldaan om belastingplichtig te zijn. Als aan één van de criteria niet is voldaan is de stichting niet belastingplichtig.
Wanneer een stichting meerdere activiteiten verricht moet per activiteit worden bekeken of over de winst uit deze activiteit vennootschapsbelasting moet worden betaald.
Indien de winst van de stichting niet meer bedraagt dan € 15.000,- dan is het vrijgesteld van vennootschapsbelasting. Ook als de winst hoger is maar de winst van dat jaar en de vier voorgaande jaren tezamen is niet hoger dan € 75.000,- kan een beroep worden gedaan op vrijstelling van de vennootschapsbelasting.
BTW
Indien de stichting door de belastingdienst wordt aangemerkt als ondernemer voor de btw, is het verplicht om btw te heffen over de producten en diensten die ze levert. De wet schrijft voor dat ieder die zelfstandig een bedrijf uitoefent aangemerkt wordt als ondernemer voor de heffing van btw. Stichtingen vallen hier dus ook onder, mits een bedrijf wordt uitgeoefend.
Van het uitoefenen van een bedrijf is sprake wanneer op regelmatige basis economische handelingen worden verricht. Sponsoring van de stichting door een bedrijf waarbij de stichting een tegenprestatie levert in de vorm van communicatieve uitingen kan hiervan een voorbeeld zijn.
Kortweg kun je zeggen dat er btw moet worden geheven als de stichting regelmatig tegen betaling prestaties verricht waarbij de vergoeding in verhouding moet staan met de prestatie. Over schenkingen, giften en donaties hoeft daarom geen btw te worden geheven.
Fondsenwervende activiteiten (zoals een sponsorloop of de verkoop van postzegels) zijn vrijgesteld van btw heffing. De vrijstelling is beperkt tot €68.067,- per jaar voor het leveren van goederen en tot € 22.689,- voor het leveren van diensten.
Er zijn een aantal activiteiten die door stichtingen zouden kunnen worden uitgevoerd die zijn vrijgesteld van het heffen van btw. Bijvoorbeeld diensten die worden geleverd door erkende jeugdwerkorganisaties aan jeugd en jeugdwerkers. Op de site van de belastingdienst is te vinden welke activiteiten zijn vrijgesteld van btw heffing.
De btw die is betaald voor kosten gemaakt ten behoeve van het uitvoeren van dat deel van de stichting dat is gekenmerkt als ondernemer voor de btw, kan worden afgetrokken van de btw die is geheven op het leveren van diensten en goederen.
SCHENK-, ERF- EN OVERDRACHTSBELASTING
Wanneer de stichting een vermogen verkrijgt door middel van vererving of schenking dan is het daar op grond van de successiewet erf- of schenkbelasting over verschuldigd. Er kan een vrijstelling voor het betalen van erf- en schenkbelasting worden verkregen wanneer de stichting is aangemerkt als Algemeen Nut Beoogde Instelling.
Wanneer een stichting een gebouw of andere onroerende zaken verkrijgt moet het over de waarde hiervan overdrachtsbelasting betalen. Is de onroerende zaak verkregen via fusie of splitsing dan kan vrijstelling worden gekregen indien de stichting is aangemerkt als Algemeen Nut Beoogde Instelling.
LOONBELASTING
Wanneer de stichting werknemers in loondienst heeft moet het net als iedere andere werkgever de loonheffing, de premies werknemersverzekeringen, en de inkomensafhankelijke bijdrage Zorgverzekeringswet en andere werkgeverslasten afdragen.
Meer informatie over onze concrete diensten vind je in de folder Financieel en juridisch